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Limites de remuneração de dirigentes para isenção de IRPJ e CSLL em associações sem fins lucrativos

Gustavo Ribeiro

dezembro 6, 2025
5 min read
CSLL Elisão Fiscal eSocial IRPJ Obrigações Acessórias solução de consulta

Os Limites remuneração dirigentes isenção IRPJ CSLL associações são requisitos fundamentais para que entidades sem fins lucrativos mantenham seus benefícios fiscais. A Solução de Consulta DISIT/SRRF08 nº 8022, de 20 de maio de 2019, traz importantes esclarecimentos sobre essa questão que impacta diretamente a gestão financeira e tributária dessas organizações.

Tipo de norma: Solução de Consulta DISIT/SRRF08
Número/referência: 8022
Data de publicação: 20 de maio de 2019
Órgão emissor: Divisão de Tributação da Superintendência Regional da Receita Federal – 8ª Região Fiscal

Introdução

A Receita Federal do Brasil, por meio da Solução de Consulta DISIT/SRRF08 nº 8022, reafirmou os critérios para que associações sem fins lucrativos mantenham a isenção do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), com foco específico na remuneração de seus dirigentes. Esta orientação vincula-se à Solução de Consulta COSIT nº 50/2019 e produz efeitos desde sua publicação.

Contexto da Norma

A Lei nº 9.532/1997 estabelece diversos requisitos para que as associações civis sem fins lucrativos possam usufruir de isenções tributárias. Historicamente, um dos pontos mais sensíveis dessa legislação refere-se à possibilidade e aos limites de remuneração dos dirigentes dessas entidades.

Até alterações legislativas mais recentes, prevalecia o entendimento de que a remuneração de dirigentes por entidades sem fins lucrativos impediria a fruição das isenções tributárias. No entanto, modificações na legislação passaram a permitir essa remuneração, desde que respeitados determinados limites, conforme estabelecido nos parágrafos 4º a 6º do art. 12 da Lei nº 9.532/1997.

Principais Disposições

A Solução de Consulta analisada deixa claro que as associações sem fins lucrativos, para terem direito à isenção do IRPJ e da CSLL prevista no art. 15 da Lei nº 9.532/1997, devem atender cumulativamente a todos os requisitos legais que condicionam o benefício, com destaque para a limitação à remuneração dos dirigentes.

De acordo com o art. 12, § 2º, alínea “a”, da Lei nº 9.532/1997, as entidades sem fins lucrativos não podem remunerar seus dirigentes pelos serviços prestados fora dos Limites remuneração dirigentes isenção IRPJ CSLL associações estabelecidos nos parágrafos 4º a 6º do mesmo artigo.

Os limites estabelecidos para a remuneração incluem:

O valor praticado pelo mercado na região correspondente à área de atuação da entidade;
O limite de 70% do valor previsto para a remuneração de servidores do Poder Executivo Federal (conforme § 4º do art. 12);
Para entidades de saúde, o limite adicional previsto no § 5º do art. 12, que estabelece patamares específicos.

Impactos Práticos

Esta orientação da Receita Federal tem impactos significativos para a gestão de associações sem fins lucrativos. Na prática, as entidades precisam verificar constantemente se a remuneração de seus dirigentes está dentro dos Limites remuneração dirigentes isenção IRPJ CSLL associações permitidos, sob pena de perderem as isenções tributárias.

As associações precisam também documentar adequadamente as remunerações pagas, mantendo registros que comprovem a conformidade com os limites legais. Isso inclui pesquisas de mercado sobre salários, documentação sobre o cálculo dos limites aplicáveis e decisões dos órgãos deliberativos que aprovam tais remunerações.

O descumprimento desses requisitos pode acarretar a perda da isenção e, consequentemente, a tributação pelo IRPJ e pela CSLL, além de possíveis multas e juros por pagamentos em atraso.

Análise Comparativa

É importante destacar que a possibilidade de remunerar dirigentes em associações sem fins lucrativos, mantendo a isenção tributária, representou uma evolução significativa na legislação. Anteriormente, qualquer remuneração a dirigentes implicava na perda automática do benefício.

A legislação atual reconhece a necessidade de profissionalização da gestão dessas entidades, permitindo que remunerem seus dirigentes, desde que dentro de Limites remuneração dirigentes isenção IRPJ CSLL associações considerados razoáveis pelo legislador.

Vale ressaltar que a Solução de Consulta em análise está vinculada à Solução de Consulta COSIT nº 50, de 22 de fevereiro de 2019, o que demonstra a consistência do entendimento da Receita Federal sobre o tema. Esta vinculação significa que a interpretação adotada deve ser seguida por todas as unidades da administração tributária federal.

Considerações Finais

A Solução de Consulta DISIT/SRRF08 nº 8022/2019 reforça a importância do cumprimento integral dos requisitos legais para a fruição da isenção do IRPJ e da CSLL por associações sem fins lucrativos. Entre esses requisitos, a observância dos Limites remuneração dirigentes isenção IRPJ CSLL associações destaca-se como elemento crucial.

As entidades devem estar atentas não apenas a este, mas a todos os demais requisitos estabelecidos na legislação, como a não distribuição de lucros, a aplicação integral dos recursos na manutenção e desenvolvimento dos objetivos institucionais e a manutenção de escrituração completa de suas receitas e despesas.

Para garantir a segurança jurídica e a manutenção dos benefícios fiscais, recomenda-se que as associações sem fins lucrativos realizem revisões periódicas de seus procedimentos internos, especialmente no que tange à política de remuneração de dirigentes, e busquem orientação especializada em casos de dúvida.

A íntegra da Solução de Consulta DISIT/SRRF08 nº 8022/2019 pode ser consultada no site da Receita Federal para uma compreensão mais detalhada do tema.